Реконструкция

Реконструкция участка канализационной сети

Ситуация: У ООО «А» имеются на праве собственности канализационные сети (капитальное строение, на которое есть правоустанавливающие документы и технический паспорт), часть которых расположена в городе на территории спортивного стадиона. Канализационные сети используются для транспортировки сточных вод только промышленных предприятий.

ОАО «Б» с долей государства в уставном фонде 100 %, проводя модернизацию спортивного стадиона, обратилось к ООО «А» с просьбой выдать технические условия и согласие на реконструкцию участка канализационного трубопровода (вывод участка канализационного трубопровода за пределы стадиона). ООО «А» выдало ОАО «Б» технические условия и согласие на проведение реконструкции участка канализации (вывод участка канализационного трубопровода за пределы стадиона). ОАО «Б» выполняло реконструкцию участка канализации за счет собственных средств. В результате реконструкции появился новый участок канализационной трубы с колодцами большей продолжительности и расположенный в другом месте. Старая канализационная сеть, проходившая по территории стадиона, была демонтирована. После завершения реконструкции участка канализации ОАО «Б» обратилось к ООО «А» с письмом о согласии на принятие затрат в сумме 150 000,00 руб., произведенных ОАО «Б» при реконструкции указанного участка канализации. ООО «А» не принимало долевое участие в реконструкции участка канализации и не является заказчиком (застройщиком) объекта строительства.

29 мая 2024

Красильщикова Ирина

Начальник отдела консультаций ООО «БелАудитАльянс»

308

Вопрос 1: Может ли ООО «А» принять затраты и если да, то как это сделать?

Ответ: Передать затраты ООО «А» можно, оформив акт на передачу затрат. Как правило, в таких ситуациях используется акт формы С-17. Однако его форма является рекомендуемой. Соответственно, организации вправе разработать и применять в качестве первичного учетного документа иную форму акта, предусмотрев ее в своей учетной политике.

В бухгалтерском учете получающей стороны (в данном случае ООО «А») отражаются записи по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счетов 98 «Доходы будущих периодов» ‒ если по основным средствам начисляется амортизация в соответствии с законодательством, 91 «Прочие доходы и расходы» ‒ если амортизация не начисляется при безвозмездном получении основных средств (п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 112, п. 11 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26).

Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств включаются при налогообложении прибыли в состав внереализационных доходов (подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК). ООО «А» может и не принимать затраты.

Вопрос 2: Может ли ООО «А» принять в собственность новый участок канализационной сети, а не затраты?

Ответ: Если заказчик (застройщик) после приемки объекта строительства в эксплуатацию будет осуществлять его передачу, то это не будет противоречить законодательству, но в данном случае будет оформляться не передача затрат, а передача объекта основных средств. Сумма безвозмездно полученного объекта основных средств будет включаться при налогообложении прибыли в состав внереализационных доходов (подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК).

Вопрос 3: Как ООО «А» может списать часть канализационной сети, выведенной из эксплуатации в результате реконструкции?

Ответ: ООО «А» должно списать часть сети на основании документов ОАО «Б».

Вопрос 4: Какие налоговые обязательства могут возникнуть в случае принятия затрат или самой канализационной трубы, а также в результате выбытия (списания)?

Ответ: Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств включаются при налогообложении прибыли в состав внереализационных доходов (подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК).

Расходы на ликвидацию, списание основных средств (их частей), выводимых из эксплуатации (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества), включаются при налогообложении прибыли в состав внереализационных расходов (подп. 3.16 п. 3 ст. 175 НК).